云南省财政厅厅长 陈建国
主任、各位副主任、秘书长、各位委员：
受省人民政府委托，我就《环境保护税云南省适用税额和应税污染物项目数方案（草案）》（以下简称方案草案）作如下说明：
一、制定方案草案的必要性
《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环境保护税法）自2018年1月1日起施行。其立法宗旨是推动现行排污费制度改为环境保护税制度，通过立法和刚性执法，保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。
环境保护税法第六条规定，环境保护税的税目、税额，依据本法所附《环境保护税税目税额表》执行。应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在本法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。环境保护税法第九条第三款规定，省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊性需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。根据环境保护税法授权事项，我们拟订了方案草案。
二、拟订方案草案的过程
为贯彻落实好环境保护税法，省财政厅、环境保护厅、地税局及时启动有关工作，成立了专门的协调机构，下发了《云南省环境保护税改革工作方案》，组织各州、市开展实施环境保护税的前期调研工作。一是委托省环境科学研究院对全省排污企业进行了数据、资料的收集、整理和分析。二是召开座谈会，听取矿业、钢铁、火电、水泥等重点排污行业企业的意见。三是组织专家对方案草案进行论证和风险评估。四是将方案草案向社会进行公示。
在征求意见过程中，各方面反映的意见主要有：一是前期征求各州、市意见时，有10个州、市建议采取“税费平移”的方式，有利于促进实体经济发展。二是企业和主管部门反映，我省经济发展水平较低，企业竞争力不强，如能采取“税费平移”的办法，给企业一定的过渡期来推进转型升级，既能减轻企业负担，又能促进企业实现减排目标。三是部分专家建议，此次费改税涉及面广，成倍提高税额，将增加企业负担，需要一定的时间进行准备和宣传，措施上应更稳妥。
三、我省适用税额的依据及理由
方案草案提出，2018年按照现行排污费的标准作为环境保护税税额标准，即：大气污染物适用税额每污染当量1.2元，水污染物适用税额每污染当量1.4元。2019年起，适当提高环境保护税税额标准，大气污染物每污染当量2.8元，水污染物每污染当量3.5元。主要依据：
一是考虑我省努力成为我国生态文明建设排头兵的战略定位。习近平总书记考察云南时，要求云南努力成为我国生态文明建设排头兵。在现有排污费征收标准上适当提高环境保护税税额，有利于凸显我省生态文明建设排头兵的发展定位，有利于表明我省坚持绿色发展的决心，有利于引导全省人民形成保护环境的全社会共识和行动自觉。
二是统筹考虑我省环境承载能力。目前我省环境质量总体保持优良，但局部地区环境问题突出。根据《云南省“十三五”环境保护规划》，我省九大高原湖泊中仍有4个水质为劣Ⅴ类，184个河流监测断面中，水质劣Ⅴ类的断面占5.4%，部分河流断面重金属时有超标，水污染治理难度较大。为保护好我省生态环境，需加大环境保护力度，逐步提高环境保护税的税额标准，充分考虑发挥税收调节作用，淘汰落后产能，促进企业降污减排。
三是考虑水污染治理是我省环境质量改善重点。针对我省水污染是治理重点的特性，设定了大气污染物税额提升幅度较小、水污染物税额提升幅度较大的差别化税额，有助于突出我省水污染是环境治理的重点。同时，根据历年排污费大气污染物、水污染物征收占比分别为80%、15%的现状，大气污染物税额标准提升幅度小、水污染物税额标准提升幅度大，对全省企业的总体税收负担影响较为均衡，同时也促进排放水污染物的企业主动改进污染治理设施、落实企业环境保护主体责任。
四是考虑纳税成本应逐步与污染治理成本相当。根据环境保护税法保护和改善环境、减少污染排放物的立法目的，企业的纳税成本应逐步与污染治理成本相当。目前我省各行业污染治理成本差异较大，根据2015年环境统计数据中排污企业的治理成本综合测算，全省大气、水污染物平均治理成本分别为5.21元/污染当量和6.48元/污染当量。其中，大气污染物中，有色、火电、农副食品加工、化工等重点行业的污染治理成本一般在1—3元/污染当量之间；水污染物中，石油化工、农副食品加工、牧渔服务业、饮料制造等重点行业的治理成本一般在0.5—3.5元/污染当量之间。建议2019年起实施的适用税额标准已高于重点行业的污染治理成本，一定程度上将起到激励企业主动加大环保投入、完善污染防治设施建设的作用。
五是企业的负担不会大幅度增加。据统计，2016年，我省共有3100多户企业缴纳排污费，排污费入库2.52亿元，企业户均负担约8万元。费改税后，2018年，企业负担没有变化；2019年起，我省预计征收环境保护税5亿元左右，企业户均负担约16万元，不会明显增加企业的负担。同时，环境保护税法第十三条增加了排放达标、环境保护税减免优惠政策幅度，受惠企业将增加，可引导企业加强管理、完善污染防治设施建设，达到减免税条件，享受税收优惠政策。
六是充分考虑周边省份情况。我省环境保护税税额的拟定，一方面不能定得过低，导致外省污染企业向我省转移；另一方面也不能定得过高，大幅增加企业负担，要给企业留出合理空间，通过升级改造生产技术、主动建设环保设施，实现达标排放。据了解，我省大气污染物和水污染物适用税额每污染当量分别高于贵州省0.4元和0.7元；水污染物适用税额标准高于周边省份（四川2.8元/污染当量、重庆3元/污染当量、广西2.8元/污染当量）；大气污染物税额标准低于四川和重庆（四川3.9元/污染当量、重庆3.5元/污染当量）。我省环境保护税税额的拟定，与周边省份相比是可行的。
七是费改税后政府将一如既往加大对环境保护的投入。费改税的主要目的是发挥税收刚性作用，约束企业通过升级改造生产技术、主动建设环保设施或加强内部管理，减少污染物的直接排放，而不是为了多收税。2016年，我省征收的排污费为2.52亿元，而当年财政投入节能环保支出达150.13亿元，其中污染防治支出28.08亿元。2019年提高税额标准后，预计征收环境保护税5亿元左右，远远低于政府对环境保护事业的投入。今后随着财力增长，政府还将继续加大对环境保护的投入，促进我省生态文明建设。
方案草案提出的税额标准和分两步走方案，比较符合我省实际，采纳了各方面的意见，兼顾了各方面的利益，有利于费改税的平稳过渡。
四、同一排放口应税污染物的项目数建议及考虑
根据环境保护税法授权，我们建议暂不增加同一排放口应税污染物的项目数。主要考虑：一是环境保护税法所附应税污染物和当量值表中确定的污染因子，已基本包含我省所排放的污染物项目，目前我省无新增应税污染物项目。二是据了解，目前全国其他省份无增加同一排放口应税污染物项目的情况。
以上说明和方案草案，请予审议。
